宜蘭最專業的
會計記帳服務

很多創業者在起步時都面臨同一個問題：到底要登記「有限公司」還是「獨資行號」？兩者在稅負、法律責任與對外形象上有很大差異，選錯了可能影響未來的發展。本文從三個面向幫助您做出最適合的選擇。

一、法律責任的差異

獨資行號（商號）：負責人對所有債務負無限清償責任，意即若事業發生虧損或糾紛，個人財產可能受到牽連。手續簡便、成本低，適合初期試水溫的創業者。

有限公司：股東以出資額為限，對公司債務負有限責任，個人財產受到保護。形象較專業，適合對外洽談合約、申請政府標案或尋求投資的企業。

二、稅負的差異

行號的盈餘直接計入負責人的「個人綜合所得稅」，稅率依所得級距從 5% 到 40% 不等，若獲利高，稅負壓力較重。

有限公司須繳納「營利事業所得稅」，稅率為 20%（年所得在 120,000 元以下免稅）。股東分配盈餘時再依個人所得稅申報，但可搭配稅務規劃有效降低整體稅負。

三、對外形象與未來擴張

若您的客戶多為企業法人，或未來有融資、引進合夥人的需求，設立有限公司在專業形象與架構彈性上明顯優於行號。

對於中小企業主來說，稅務申報期限一旦錯過，輕則被加徵滯報金，重則面臨罰鍰。以下整理全年度重要稅務期限，建議收藏備用。

每月例行事項

使用統一發票的營業人，需於次月 15 日前完成統一發票購票申請，並妥善保管進銷項發票。

每雙月（奇數月）15 日前

申報營業稅（VAT），涵蓋前兩個月的銷售額與進項稅額。使用電子申報可延至月底。

1 月底前

申報上年度各類所得扣繳憑單，包含員工薪資、執行業務所得、租金等各類所得。逾期申報每張憑單罰 200 元。

5 月（1 日～31 日）

申報上年度個人綜合所得稅，為個人與行號負責人最重要的年度申報期。

5 月底前

有限公司、股份有限公司申報上年度營利事業所得稅暫繳（依前年度應納稅額 1/2 計算）。

8 月底前

申報上年度營利事業所得稅結算申報（藍色申報書或一般申報）。這是公司年度最重要的稅務申報，務必準時完成。

許多企業主繳了大筆稅款後才驚覺，其實有許多合法的節稅管道未加以利用。以下介紹 5 種常見且有效的節稅策略，均在稅法允許範圍內操作，請放心運用。

策略一：合理規劃薪資結構

公司給付負責人或員工的薪資為費用，可在計算營業所得前扣除。透過合理薪資規劃，可有效降低公司應稅所得。但薪資需符合市場行情，過高或無實際給付均可能遭稅局否認。

策略二：充分列支合法費用

業務相關的費用如差旅費、廣告費、租金、水電費、訓練費等，均可作為公司費用列支，記得保留完整憑證（發票、收據）。

策略三：善用設備投資抵減

依據「促進產業升級條例」等相關法規，購置特定智慧機械或節能設備，可申請投資抵減稅額，有效降低應納稅額。

策略四：研究費用加成扣除

企業投入研究發展費用，符合條件者可享有費用加成扣除（最高達支出的 150%），對科技、製造業尤其有利。

策略五：適當分散所得

若家族成員實際參與業務，可合理給付薪資，分散家庭總所得，避免所有收入集中於一人而落入高稅率級距。

許多企業主一收到國稅局的「選查通知」或「調帳函」就心慌意亂，其實只要帳務清楚、有憑有據，查帳並不可怕。以下說明查帳流程與應對要點。

一、為什麼會被選查？

稅局選查對象通常依據：申報數字異常（如長期虧損卻持續營業）、同業毛利率偏低、申報收入與金流不符、或是隨機抽查。並非只有「有問題」的公司才會被查。

二、查帳流程說明

稅局會先寄發調帳通知書，載明應備妥的資料與配合日期。企業應於期限內準備好相關帳冊、憑證及報表，親赴或寄送至稅務機關配合查核。

三、必備文件清單

包含：會計帳冊（總分類帳、明細帳）、所有進銷項發票、銀行對帳單、薪資清冊、固定資產明細等。缺乏憑證者可能遭推計課稅，稅負反而更重。

四、如何降低補稅風險？

平時維持良好的帳務習慣最重要：憑證齊全、帳冊與申報數字一致、收入與銀行存款相符。一旦發現帳務疑慮，應在查帳前主動補正，態度誠實配合稅局通常可減輕處罰。

電子發票已全面推行，許多企業在使用過程中仍常犯一些基本錯誤，導致進項稅額無法申報或遭稅局剔除。以下整理最常見的錯誤類型與正確做法。

一、品名填寫不清

發票品名欄不可填「雜項」、「其他」等模糊字眼，應清楚載明商品或服務名稱。稅局審查時，品名不明的發票容易遭否認。

二、買受人資訊錯誤

公司抬頭（買受人）填寫錯誤，如統編錯誤或名稱不符，該張發票即無法作為進項憑證。收到發票時應立即核對，如有錯誤需請對方開立作廢重開。

三、開立時點錯誤

依規定，發票應於交易完成（收款或交貨）時開立，不可事後補開或預開。事後補開的發票若被查獲，除補稅外可能另處罰鍰。

四、作廢發票處理不當

紙本發票作廢須蓋作廢章並留存，電子發票則需透過系統辦理折讓或作廢。直接丟棄或未辦理作廢程序均屬違規。

五、未按期申報

每雙月 15 日前需申報營業稅，逾期將加徵滯報金（應納稅額的 10%，至少 1,200 元），逾三個月不申報可依稅捐稽徵法裁罰。

雇用員工後，勞保、健保、勞退三項費用往往讓許多老闆困惑。本文以清楚的方式說明各項費用的計算方式與雇主負擔比例，幫助您正確掌握人事成本。

一、勞工保險（勞保）

費率為月投保薪資的 10.5%，其中雇主負擔 70%（7.35%）、員工負擔 20%（2.1%）、政府補助 10%（1.05%）。投保薪資依勞保投保薪資分級表，最低為基本工資，最高為 45,800 元。

二、全民健保（健保）

費率為投保金額的 5.17%，雇主負擔 60%、員工負擔 30%、政府補助 10%。另需注意，員工的眷屬保費由員工自行負擔（每位眷屬負擔比例同員工）。

三、勞工退休金（勞退）

雇主須依員工月薪資的 6% 以上提繳至員工個人退休金帳戶，此費用全額由雇主負擔，員工可自願提繳最高 6% 享有個人所得稅扣除額。

四、試算範例

以月薪 30,000 元員工為例（勞保投保 30,300、健保投保 30,300）：雇主每月額外需負擔約勞保 2,227 元、健保 941 元、勞退 1,800 元，合計約 4,968 元。